Как ИП может уменьшить налог по УСН (6%) на сумму страховых взносов?

Comments

• Добрый день! Взносы уменьшают налог в периоде их уплаты. При этом условия об их начислении именно в периоде уменьшения налога нет. Взносы должны быть в принципе исчислены, пусть и в более ранних периодах.
• Здравствуйте!
  

  Цитата: Добрый день!подскажите,пожалуйста,если в 2016 году были уплачены:март 2016- фиксированный за 2015ноябрь 2016(по требованию налоговой,как недоимка,но все-таки уплачен)-1% свыше 300тыс за 2015декабрь 2016-фиксированный за 2016ежеквартально за 2016 год уплачивались 6% без учета уменьшений налога за прошлые периоды.Вопрос:за 4квартал 2016года возможно уменьшить сумму 6% только на фиксированный платеж декабря(налог 2016) или суммы платежей за март и ноябрь (налоги 2015) тоже можно сминусовать?Спасибо.

  Читаем Налоговый кодекс РФ
  

  Цитата: 3.1. Налогоплательщики, выбравшие в качестве объекта налогообложения доходы, уменьшают сумму налога (авансовых платежей по налогу), исчисленную за налоговый (отчетный) период, на сумму:1) страховых взносов на обязательное пенсионное страхование, обязательное социальное страхование на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством, обязательное медицинское страхование, обязательное социальное страхование от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний,уплаченных(в пределах исчисленных сумм)в данномналоговом (отчетном)периодев соответствии с законодательством Российской Федерации;При этом сумма налога (авансовых платежей по налогу) не может быть уменьшена на сумму указанных в настоящем пункте расходов более чем на 50 процентов.Индивидуальные предприниматели, выбравшие в качестве объекта налогообложения доходы и не производящие выплаты и иные вознаграждения физическим лицам,уменьшают сумму налога (авансовых платежей по налогу)на уплаченныестраховые взносы на обязательное пенсионное страхование и на обязательное медицинское страхование в фиксированном размере.

  Страховые взносы уменьшают налог того периода, в котором они уплачены.
  

  Цитата: 1.Налоговымпериодом признаетсякалендарный год.2.Отчетнымипериодами признаютсяпервый квартал, полугодие и девять месяцев календарного года.

  Т.е страховые взносы, уплаченные в период:
  с 1 января по 31 марта, уменьшают АП за 1 квартал,
  с 1 января по 30 июня, уменьшают АП за полугодие,
  с 1 января по 31 марта, уменьшают АП за 9 месяцев,
  с 1 января по 31 марта, уменьшают налог за год.
• Лия96, 
  Добрый день.
  "Упрощенцы", не использующие труд работников и не выплачивающие вознаграждений физическим лицам, уменьшают сумму налога (авансовых платежей) на уплаченные за себя страховые взносы на ОПС и на ОМС в фиксированном размере (п. 3.1 ст. 346.21 НК РФ). Из пп. 1 п. 1 ст. 430 НК РФ следует, что к взносам на ОПС в фиксированном размере относятся также взносы, исчисленные с суммы полученного плательщиком дохода, превышающего 300 000 руб. за расчетный период. Таким образом, указанные индивидуальные предприниматели вправе уменьшить налог (авансовые платежи) также и на взносы, уплачиваемые с суммы дохода, превышающей 300 000 руб. за расчетный период. Эти налогоплательщики вправе полностью уменьшить сумму налога (авансового платежа) на уплаченные страховые взносы (п. 3.1 ст. 346.21 НК РФ). Следовательно, если сумма уплаченных взносов окажется равной сумме налога (авансового платежа) или превысит ее, платить налог (авансовый платеж) не придется. Данные выводы следуют из п. 3.1 ст. 346.21 НК РФ. До 2017 г. Из архива материалов, актуальных на 31.12.2016 "Вопрос о правомерности учета при исчислении налога (авансового платежа) индивидуальным предпринимателем части страховых взносов, уплачиваемой в ПФР с суммы дохода, превышающего 300 000 руб. за расчетный период, в соответствии с п. 2 ч. 1.1 ст. 14 Федерального закона от 24.07.2009 N 212-ФЗ является неоднозначным. Это связано с тем, что исходя из положений указанной нормы такая сумма страховых взносов не совсем точно соответствует понятию "фиксированный размер", поскольку их конкретная величина носит переменный характер. Из официальных разъяснений следует, что в понятие "фиксированный размер" также включаются страховые взносы, уплачиваемые в размере 1% суммы дохода, превышающей 300 000 руб. Поэтому в том числе на данные суммы взносов индивидуальные предприниматели, не производящие выплат и иных вознаграждений физическим лицам, могут уменьшить сумму налога (авансового платежа) при УСН (см., например, Письма Минфина России от 15.02.2016 N 03-11-11/8071, от 07.12.2015 N 03-11-09/71357 (доведено до сведения налоговых органов и налогоплательщиков Письмом ФНС России от 11.12.2015 N СД-4-3/21793@)). Вместе с тем, как мы отметили выше, взносы, уплачиваемые в размере 1% от суммы дохода, превышающей 300 000 руб., не в полной мере соответствуют понятию фиксированного размера. В связи с этим при уменьшении налога (авансовых платежей) на такие суммы нельзя исключать претензий налоговых органов. Однако полагаем, что в таких случаях у предпринимателя есть возможность доказать правомерность своих действий, используя в качестве аргумента приведенные выше официальные разъяснения". В зависимости от даты уплаты страховых взносов их сумма будет уменьшать авансовые платежи (налог), исчисленные за разные отчетные (налоговые) периоды. Сумма уплаченных фиксированных платежей уменьшает налог (авансовый платеж) за тот налоговый (отчетный) период, в котором они были уплачены. Такие выводы можно сделать из анализа Писем Минфина России от 24.03.2016 N 03-11-11/16418, от 26.05.2014 N 03-11-11/24975. При этом часть страховых взносов, которая не учтена из-за недостаточности суммы исчисленного налога, на следующий налоговый период не переносится (см., например, Письма Минфина России от 20.03.2014 N 03-11-11/12248, от 17.05.2013 N 03-11-11/17370). Приведенные разъяснения изданы в период действия Закона N 212-ФЗ, однако они применимы и сейчас (Путеводитель по налогам. Практическое пособие по УСН. Консультант+)
• Добрый день!
  Анатолий222, при цитировании указывайте, пожалуйста, автора, источник и дату публикации, но без гиперссылок. Таковы требования правил форума.